Monelle yrittäjälle tilinpäätös, tase ja tuloslaskelma kuulostavat virallisilta ja ehkä vaikeastikin tulkittavilta asiakirjoilta, jotka toimitetaan tarvittaessa patentti- ja rekisterihallitukselle, verottajalle tai pankille. Todellisuudessa ne ovat myös erittäin hyödyllisiä työkaluja yrityksen oman talouden ymmärtämiseen.
Kun opit lukemaan näitä dokumentteja edes perustasolla, saat paremman käsityksen siitä, miten yritykselläsi menee nyt ja mihin suuntaan talous on kehittymässä. Tässä postauksessa käymme läpi tärkeimmät käsitteet yksinkertaisesti ja käytännönläheisesti.
Mitä ovat tilinpäätös, tase ja tuloslaskelma?
Tilinpäätös on yhteenveto yrityksen taloudellisesta tilanteesta tilikauden lopussa. Se laaditaan yleensä kerran vuodessa tilikauden päättyessä. Tilinpäätös pitää sisällään taseen ja tuloslaskelman, sekä etenkin isompien yritysten ja konsernien kohdalla erinäisiä liitetiedostoja sekä toimintakertomuksen.
Joissakin tapauksissa suositellaan tehtäväksi ennakkotilinpäätös; se sopii yleensä yrityksellä joiden liiketoiminnassa on tapahtunut suuria muutoksia tai joiden toimintaympäristö on nopeasti muuttuva.
Tuloslaskelma näyttää yrityksen tuotot, kulut ja lopullisen tuloksen tilikaudelta. Käytännössä se kertoo tekikö yritys voittoa vai tappiota, eli miten tilikausi meni.
Tase kertoo yrityksen taloudellisen tilanteen ja vakavaraisuuden tilikauden lopussa, eli siitä näkee varat, velat ja oman pääoman. Käytännössä se kertoo mitä yritys omistaa ja paljonko sillä on velkaa.
Tuloslaskelma: miten tulkita ja mitä lukuja seurata?
Keskeisimmät termit tuloslaskemlassa ovat:
1. Liikevaihto
Miten paljon myyntiä (ilman ALVia) yritys on tehnyt. Esimerkiksi: Myyntiä 125 500 eurolla (100 000 € + alv 25,5 %), ja tällöin yrityksen liikevaihto on 100 000 euroa.
2. Liiketulos
Perustoiminnan tuloksellisuus ennen rahoituseriä ja veroja. Liiketulos saadaan kun lasketaan liikevaihdosta pois liiketoiminnan kulut, kuten raaka-aineet, henkilöstökulut ja muut toiminnalliset kulut. Riippuen siitä tehtiinkö voittoa vai tappiota, voidaan käyttää myös termejä liikevoitto tai liiketappio.
3. Tilikauden tulos
Koko kauden toiminnan tulos. Tässä huomioidaan myös rahoituskulut ja -tuotot (esim. Viivästyskorot myyntisaamisista tai korkokulut lainoista), sekä mahdollisesta voitosta maksetut verot (kuten Oy:n 20 % yhteisövero).
4. Poistot ja arvonalentumiset
Pitkäaikaisten hankintojen, kuten koneiden, laitteiden tai rakennusten, kuluksi jaksotettu osuus, joka heijastaa niiden arvonalenemista sekä luonnollista kulumaa. Poistot myös vähntävät yrityksen verotettavaa tulosta, sillä ne katsotaan kuluiksi.
5. Rahoitustuotot ja -kulut
Rahoitukseen, sijoituksiin tai arvonalentumisiin liittyvät kulut. Näitä voivat olla esimerkiksi osinkotuotot, sijoitusten korkotuotot, arvopapereiden myyntivoitot tai kulut niiden tappioista, korkokulut lainoista, sekä muut rahoitustuotot ja -kulut.
6. Henkilöstökulut
Palkanmaksuun liittyvät kulut. Näitä ovat sekä työntekijälle maksettava palkka, luontoisedut että muut sivukulut kuten eläkekulut ja sosiaaliturvamaksut.
7. Muut tulot / tuotot
Tuloja, jotka eivät varsinaisesti kuulu yrityksen liiketoimintaan ja täten liikevaihtoon. Niitä voivat olla esimerkiksi vuokratulot silloin kun liiketoiminta on muuta kuin vuokraustoimintaa, tai erilaiset avustukset joita yrittäjä tai yritys on saanut tai omistettujen laitteiden myyntivoitot.
8. Muut kulut
Kuluja, jotka eivät kuulu mm. tilikauden ostoihin, ulkopuolisten palveluiden ostoihin tai henkilöstökuluihin. Näitä ovat esimerkiksi laite- ja ohjelmistokulut, matkakulut, jäsenmaksut ja toimistotarvikkeet.
Tuloslaskelmasta on tärkeää tarkkailla pääosin muutamaa asiaa:
- Mikä oli liiketuloksen suhde tilikauden tulokseen; toisin sanoen sujuiko myynti ja oliko kulujen suhde tuloihin sopiva (liiketulos), ja kuinka paljon jäi ns. “Viivan alle” rahoitusmenojen ja -tulojen sekä verojen jälkeen (tilikauden tulos).
- Onko myynti kasvanut aiempiin vuosiin verrattuna; mikäli näin ei ole, on järkevää tarkkailla ja analysoida mistä myynnin “sakkaaminen” saattaa johtua ja mitä sille voisi tehdä. On tärkeä tasaisin väliajoin arvioida omia myyntikanaviaan ja -tapojaan, sekä analysoida asiakkaiden tarpeita uudelleen.
- Onko kuluissa tullut suuria muutoksia, tai onko tilikauden aikana ollut tulokseen vaikuttavia isoja hankkeita; Pienistäkin puroista syntyy välillä iso virta, ja jo lakkauttamalla ylimääräiset ohjelmistot, tarkastelemalla alihankinnan määrää tai hankintojen laatua voidaan saada kannattavuuteen vaikuttavia säästöjä – mikäli ne nähdään tarpeelliseksi.
- Onko liiketoiminta kannattavaa; miten myynti ja kulut suhtautuvat toisiinsa? Tuleehan euroja sisään enemmän kuin kulut vievät? Isot investoinnit voivat väliaikaisesti painaa tuloksen pakkasen puolelle, mutta pakkasella olemisen ei tulisi olla jatkuva tila.
Tuloslaskelmaa on hyvä verrata vähintään yhteen aiempaan tilikauteen, jotta muutos on helpommin hahmotettavissa ja verrattavissa. Sitä on järkevää verrata aina omaan edelliseen kauteen tai saman toimialan yrityksien keskivertoon. Monesti eri alojen ja toimintaympäristöjen tuloslaskelmien vertaaminen ei ole järkevää, sillä ne voivat kertoa erilaisille liiketoimintamalleille eri tarinaa.
Esimerkiksi yrittäjänä toimiva konsultti ei voi verrata tuloslaskelmaansa isoon ravintolaketjuun. Konsultti monesti työllistää vain itsensä, joten hänen liikevaihtonsa on huomattavasti pienempi kuin ison ketjun, mutta kannattavuus saattaa olla huomattavasti paremmalla tolalla. Lisäksi yritysten liikevaihto- ja kulurakenteet ovat erilaiset, samoin kuin rahoituksen tai tukien tarve.
Tärkeää on kuitenkin muistaa ja ymmärtää, että tuloslaskelma ei yksin kerro totuutta yrityksen talouden tilasta – siihen tarvitaan myös tasetta.
Miten tulkita ja mitä lukuja seurata taseesta?
Taseessa on kaksi puolta, vastaavaa ja vastattavaa, joiden tulisi olla yhtä suuret – muutoin täytyy hälytyskellojen soida. Sen avulla yleensä tarkastellaan esimerkiksi oman ja vieraan pääoman suhdetta ja yrityksen varallisuuden määrää tulevia investointeja varten. Toisin sanoen sen avulla nähdään mitä yritys omistaa, paljonko sillä on velkaa, onko joitakin saatavia vielä tulossa ja kuinka paljon velkaa yrityksellä on.
1. Taseen vastaavaa kertoo yrityksen varat
Vastaavaa jaetaan vielä kahteen pääasialliseen kategoriaan:
- Pysyvät vastaavat = omaisuus, joka on tarkoitettu tuottamaan tuloa useamman tilikauden aikana.
- Vaihtuvat vastaavat = omaisuus, joka on helpommin muutettavissa rahaksi ja jonka käyttö ja/tai säilytys ei ole tarkoitus olla yhtä pitkäikäistä.
Pysyviin vastaaviin kirjataan esimerkiksi koneet ja laitteet, ajoneuvot ja kalusto, tietokoneet, omistetut toimitilat, sijoitukset ja niin edelleen. Ne on tarkoitettu käytttöön, eivätkä niinkään myytäväksi lyhyellä aikavälillä.
Vaihtuviin vastattaviin kirjataan mm. Pankkitilin varallisuus, käteiskassa, valmiit tuotteet jotka odottavat myyntiä, myyntisaamiset (eli asiakkaiden avoimet laskut), varasto, rahoitusarvopaperit, ennakkomaksut ja niin edelleen.
2. Taseen vastattavaa kertoo miten omaisuus on kertynyt
Vastattavaa-puolelta nähdään sekä yrityksen oma että vieras pääoma:
- Oma pääoma = Yrityksen omistama varallisuus, kuten kertynyt voitto, omistajan yritykseen sijoittamat rahat, omistajien sijoitukset tai osakepääoma. Mitä enemmän omaa pääomaa yrityksellä on, sitä vahvempi yrityksen talous yleensä on ja monesti sitä enemmän “puskuria” yrityksellä on.
- Vieras pääoma = Yrityksen velat sekä muut ulkopuolisille maksettavat rahat, kuten pankkilainat, leasing-, osto- tai verovelat sekä muut lainat tai velat. Yrityksen velka ei monesti ole huono asia, vaan se monesti mahdollistaa liiketoiminnan kasvun mm. Uusien työntekijöiden tai koneiden hankkimisen myötä.
Esimerkiksi: Jos yritys nostaa pankkilainan koneiden ostoa varten, vastaavaa-puolella se menee rahoihin ja pankkisaamisiin, kun taas vastattavaa-puolelle se kirjataan vieraaseen pääomaan.
Taseesta on tärkeää tarkkailla talouden tilaa sen vakauden osalta:
- Miten paljon yrityksen omistuksista on omaa pääomaa? Nyrkkisääntönä on hyvä pitää, että oma pääoma tulisi olla plussan puolella (poislukien mm. Start upit). Mikäli oma pääoma lipsahtaa negatiiviseksi, täytyy kaupparekisteriin tehdä ilmoitus. Tämä julkinen tieto voi vaikuttaa esimerkiksi rahoituksen saantiin.
- Miten paljon yrityksellä on maksuvalmiutta? Maksuvalmius on yrityksen maksukyvyn mittari, ja indikoi mm. onko yrityksellä mahdollisuutta suoriutua lyhytaikaisista veloista ajallaan. Maksuvalmiuden laskemiseksi käytetään erilaisia suhdelukuja, kuten rahoitusaste (millainen osa yrityksen lyhytaikaisista veloista voidaan kattaa rahoitusomaisuuden avulla), likviditeettisuhde (quick ratio, eli paljonko lyhytaikaisista veloista voidaan muuttaa helposti rahaksi) ja nykyinen suhde (current ratio, kuinka suuri osa lyhytaikaisista veloista voidaan kattaa lyhytaikaisella omaisuudella kuten käteinen, sijoitukset, varasto).
- Onko yritys omavarainen, ja mikä on sen omavaraisuusaste? Omavaraisuus kertoo kuinka suuri osa yrityksen varoista on omaa pääomaa eikä velkaa. Mitä korkeampi omavaraisuusaste, sitä vähemmän yritys on riippuvainen lainoista ja muista veloista. Korkea omavaraisuusaste on usein merkki taloudellisesta vakaudesta. Se lasketaan jakamalla yrityksen oma pääoma taseen loppusummalla ja ilmoitetaan prosentteina, eli Omavaraisuusaste = (taseen loppusumma / oma pääoma) x 100.
Miten tulkita kokonaiskuvaa tilinpäätöksestä?
Tuloslaskelma ja tase ovat toisiaan täydentävät osat tilinpäätöksessä. Se mitä tuloslaskelmassa tapahtuu, vaikuttaa taseeseen. Kun molempia raportteja tarkastellaan yhdessä, saadaan kokonaisvaltainen kuva yrityksen taloudellisesta tilanteesta, vaaranpaikoista sekä sen taloudellisesta kehityksestä. Näiden tueksi apua saa mahdollisista liitetiedostoista jotka selventävät lukujen taustaa (esimerkiksi henkilömäärien muutokset), rahoituslaskelmasta ja toimintakertomuksesta.
Tilinpäätöstä tulkitessa kannattaa kohdentaa katse muutamaan tärkeimpään asiaan:
- Onko myynnissä tullut muutoksia viime tilikauteen verrattuna, ja miten nämä heijastuvat liiketoimintaan?
- Pystyykö yritys maksamaan lyhytaikaisia velkoja niiden vaikuttamatta talouden vakauteen pitkällä aikavälillä?
- Miten kulut ovat kehittyneet menneen tilikauden aikana?
- Onko liiketoiminta edelleen kannattavaa? Ja mikäli ei, mitä toimia voitaisiin tehdä sen saamiseksi kannattavaksi?
Lisäksi apuna voi olla Taloustietäjä, joka voi auttaa löytämään vertailupintaa muihin saman alan yrityksiin tai yrittäjiin, jotka ovat samanlaisessa markkina- ja taloustilanteessa ja joiden tilinpäätökseen omaa toimintaa voidaan verrata.
Tilinpäätöksen avulla pystytään usein myös löytämään säästökohteita, pohtimaan valmiutta rahoitukselle jonka avulla varmistetaan seuraava kasvun vaihe, pohtimaan seuraavia sijoituskohteita sekä laskemaan onko mahdollista tai tarvetta rekrytoida lisäkäsiä.
Näiden lisäksi syväanalyysit tilanteesta ja toimintasuunnitelmat jatkoa varten ovat tärkeä osa tilinpäätöskauden toimia.
Tilinpäätös tehdään yrityksen ja kirjanpitäjän kanssa yhteistyössä
Tilinpäätöstä ei voi kirjanpitäjä yksin tehdä, vaan siihen tarvitaan yhteistyötä yrityksen kanssa. Yrityksen tulee toimittaa tärkeitä tietoja ja materiaaleja, jotta kirjanpitäjällä on oikeat välineet ja tiedot tehdä tilinpäätös. Tätä varten olemme koonneet yrittäjän muistilistan tilinpäätöstä varten! Ne pätevät myös muille kuin yksinyrittäjille.
Me TiliPenningillä teemme laaja-alaisesti eri toimialojen kirjanpitoa, sekä tilinpäätöksiä. Vuosikymmenten kokemuksemme auttaa löytämään sudenkuopat sekä suuntaviivat jatkoa varten.
Mikäli kaipaat apua tilinpäätösasioissa, ota yhteyttä!