OSS eli One Stop Shop – mikä se on ja miksi muihin EU-maihin kuluttajille myyvän yrityksen kannattaa käyttää sitä?

Myytkö tuotteita tai palveluita kuluttajille muihin EU-maihin? Kansainväliseen myyntiin liittyvä arvonlisävero voi tuntua nopeasti monimutkaiselta: missä maassa alv pitää maksaa, millä verokannalla ja tarvitseeko yrityksen rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi useaan eri maahan? Yksi tapa helpottaa tiettyjen EU-maihin suuntautuvien kuluttajamyyntien arvonlisäveron hoitamista on OSS eli One Stop Shop.

Lyhykäisyydessään; OSS:in avulla yritys voi ilmoittaa ja maksaa järjestelmän piiriin kuuluvien myyntien arvonlisäverot keskitetysti oman EU-maansa verohallinnon kautta sen sijaan, että arvonlisäveroasiat hoidettaisiin erikseen jokaisessa kuluttajan maassa. Mutta mitä OSS käytännössä tarkoittaa, kuka sitä voi käyttää ja mitä pitäisi tehdä, jos yrityksellä on jo EU-myyntiä ilman OSS-rekisteröintiä?

Mikä OSS on ja milloin sitä voidaan käyttää?

OSS tulee sanoista One Stop Shop. Kyseessä on EU-alueen arvonlisäveron erityisjärjestelmä, joka on tarkoitettu kansainvälisen kuluttajakaupan arvonlisäveron ilmoittamisen ja maksamisen helpottamiseen. Järjestelmässä yritys rekisteröityy yhteen EU-maahan eli niin sanottuun tunnistamisjäsenvaltioon; Suomessa sijaitseva yritys voi yleensä rekisteröityä järjestelmään Suomessa.

Tämän jälkeen yritys voi ilmoittaa OSS:n piiriin kuuluvien muihin EU-maihin tehtyjen kuluttajamyyntien arvonlisäverot Suomen Verohallinnolle. Verohallinto välittää ilmoitustiedot ja maksut eteenpäin niihin EU-maihin, joille arvonlisävero kuuluu.

OSS ei siis tarkoita sitä, että myynnistä maksettaisiin Suomen arvonlisävero, vaan myyntiin sovelletaan edelleen sen kulutusmaan arvonlisäverokantaa johon myynti on tehty. OSS helpottaa ennen kaikkea arvonlisäveron ilmoittamista ja maksamista!

Usein OSS:n käyttö yhdistetään vain verkkokauppojen tekemään kauppaan. Isossa osassa tapauksia näin on, mutta ei aina – esimerkiksi digipalveluissa tilanne voi olla eri. Jos siis teet EU-myyntiä yrityksenä suoraa kuluttajille, kannattaa aina tarkistaa oman Taloustietäjän kanssa kuinka toimia! Yritysten välistä B2B-myyntiä tämä ei koske, vaan silloin kyseessä on yhteisömyynti eikä sellainen kuulu OSS:n piiriin.

Pienille yrityksille on lisäksi tullut vuoden 2025 alusta pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmä, jolloin koko EU-alueen vuotuinen liikevaihto saa olla enintään 100 000 euroa, myynti kohdemaassa ei saa ylittää maan kansallista pienten yritysten ALV-alarajaa ja Suomeen sijoittautuneen yrityksen liikevaihdon on täytettävä Suomen vähäisen toiminnan ehdot.

Miksi OSS kannattaa käyttää EU-kuluttajamyynnissä?

OSS suurin hyöty on hallinnollisen työn keskittäminen. Ilman OSS:ää yritys voi joutua rekisteröitymään ALV-velvolliseksi eri EU-maihin, jos siellä syntyy arvonlisäverovelvoitteita, ja OSS:n avulla järjestelmän piiriin kuuluvat myynnit voidaan ilmoittaa ja maksaa keskitetysti Suomessa.

Sen tärkeimpiä hyötyjä ovat esimerkiksi:

1. Vähemmän erillistä asiointia: Yrityksen ei tarvitse hoitaa OSS piiriin kuuluvien myyntien ALV-ilmoituksia erikseen jokaisessa kulutusmaassa.
2. Yksi keskitetty ilmoitus: OSS:n piiriin kuuluvat myynnit ilmoitetaan Suomen Verohallinnolle erityisjärjestelmän ilmoituksella.
3. Keskitetty maksaminen: Arvonlisävero maksetaan Verohallinnolle, joka välittää maksun oikeaan kulutusjäsenvaltioon.
4. Helpompi kansainvälinen kasvu: Kun yritys myy kuluttajille useisiin EU-maihin, OSS voi helpottaa huomattavasti arvonlisäveron käytännön hallinnointia ja maksamista.
5. Vähemmän tarvetta erillisille ALV-rekisteröinneille: OSS voi poistaa tarpeen rekisteröityä erikseen ALV-velvolliseksi jokaiseen kulutusmaahan niissä tilanteissa, joissa OSS soveltuu.

Sellainen ritys, joka ei käytä OSS:a tai muuta erityisjärjestelmää, joutuu rekisteröitymään arvonlisäverovelvolliseksi niihin maihin, joissa se myy erityisjärjestelmän piiriin kuuluvia palveluita tai tavaroita kuluttajille.

10 000 euron raja – milloin muiden EU-maiden alv-kannat tulevat mukaan?

10 000 euron raja on EU:n yhteinen etämyynnin raja-arvo, joka ratkaisee milloin myyjän on sovellettava muiden EU-maiden arvonlisäverokantoja kuluttajamyynnissä.

• Alle 10 000 euroa vuodessa: Voi soveltaa myynteihin Suomen ALV-kantaa ja ilmoittaa arvonlisäverot Suomeen normaalisti
• Yli 10 000 euroa vuodessa: Tiettyjen EU:n sisäisten kuluttajamyyntien myyntimaa on lähtökohtaisesti kuluttajan sijaintimaa ja myyntiin sovelletaan kyseisen maan arvonlisäverokantaa. Yritys voi tällöin käyttää OSS-järjestelmää arvonlisäveron ilmoittamiseen ja maksamiseen keskitetysti Suomessa. Pienellä yrityksellä voi tietyin edellytyksin olla myös mahdollisuus hyödyntää pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmää.

Raja lasketaan muiden EU-maiden yhteenlasketusta verottomasta vuosimyyynnistä, ei maakohtaisesti. Esimerkiksi jos yritys myy vuoden aikana kuluttajille Ruotsiin 4 000 eurolla, Saksaan 3 000 eurolla ja Ranskaan 4 000 eurolla, yhteenlaskettu EU-kuluttajamyynnin määrä on 11 000 euroa. Raja ylittyy, vaikka yksittäiseen maahan kohdistuva myynti jää alle 10 000 euron.

Tärkeää on huomioda että tämä 10 000 euron raja on eri asia kuin Suomen 20 000 euron vähäisen liiketoiminnan liikevaihtoraja. Sen täyttyessä pitää rekisteröityä Suomen ALV-rekisteriin ja arvonlisäverovelvollisuus alkaa näin ollen heti rajan ylittyneestä hetkestä.

Voi esimerkiksi esiintyä tapaus jossa yritys myy 15 000 euron edestä kuluttajille muihin EU-maihin (esimerkiksi 11 000 eurolla Saksaan), ja näin ollen yrityksen ei tarvitse olla Suomen ALV-rekisterissä, mutta myyntien kohdemaassa tämä voi aiheuttaa toimia. Tällöin yrityksen pitää selvittää erikseen, missä maassa myynnit ovat arvonlisäverollisia ja voidaanko niihin soveltaa esimerkiksi OSS-järjestelmää, pienten yritysten EU-myynnin ALV-järjestelmää tai jopa hakea kohdemaassa vähäisen toiminnan verovapautta. Vanhoja myyntejä ei kuitenkaan siirretä jälkikäteen OSS:n, vaan ne käsitellään erikseen.

Miten OSS-ilmoitukset annetaan, ja eroavatko ne kotimaan ALV-ilmoituksista?

OSS-järjestelmän unionin verokausi on neljännesvuosi (3 kuukautta), eli yksi kvartaali. Ilmoituksen ja maksun viimeinen päivä on verokautta seuraavan kuukauden viimeinen päivä ja se ei siirry, vaikka se osuisi viikonlopulle tai pyhäpäivälle.

Ilmoitus pitää antaa jokaiselta verokaudelta myös silloin, kun kaudella ei ole ollut OSS:n piiriin kuuluvaa myyntiä eikä aiempiin ilmoituksiin tarvitse tehdä korjauksia. Tällöin pitää antaa niin sanottu nollailmoitus.

OSS-ilmoitus ja -maksu ovat siis erillisiä yrityksen normaalista Suomen arvonlisäveroilmoituksesta, ja Suomen kotimaan myynnit ilmoitetaan edelleen normaalilla arvonlisäveroilmoituksella.

Miten OSS:n kanssa pääsee alkuun?

Jos yrityksesi myy OSS:n piiriin kuuluvia tuotteita tai palveluita kuluttajille muihin EU-maihin, alkuun pääsee käytännössä näin:

1. Selvitä, kuuluuko myyntisi OSS:n piiriin: Erottele ainakin: tavarat ja palvelut, Suomeen ja muihin EU-maihin tehdyt myynnit, eri EU-maat joihin myyntiä on tehty,
2. Selvitä myyntimaat ja verokannat: missä maassa myynti verotetaan ja mitä arvonlisäverokantaa siihen sovelletaan. Tämä on erityisen tärkeää, jos myyt useita erilaisia tuotteita tai palveluita eri EU-maihin.
3. Rekisteröidy OSS unionin järjestelmään: Suomessa rekisteröinti tehdään OmaVerossa. Tämän jälkeen valitaan unionin järjestelmä ja täytetään yrityksen toimintaa koskevat tiedot. Myös Taloustietäjäsi voi tehdä tämän puolestasi.
4. Laita taloushallinnon prosessi kuntoon: OSS:n käyttöönotto kannattaa huomioida myös kirjanpidossa ja laskutuksessa. Myynnit pitäisi olla mahdollista erotella vähintään kulutusmaan ja sovellettavan arvonlisäveron perusteella. Jos yrityksellä on esimerkiksi verkkokauppa, laskutusjärjestelmä tai muu myyntijärjestelmä, kannattaa tarkistaa, että järjestelmät käsittelevät eri maiden arvonlisäverokannat oikein.
5. Huolehdi neljännesvuosittaisesta ilmoittamisesta ja maksamisesta: OSS-ilmoitus annetaan jokaiselta verokaudelta (kvartaali), ja ilmoituksen perusteella maksettava vero maksetaan erikseen. Myös nollailmoitus pitää antaa, jos kaudella ei ole ollut myyntejä eikä korjauksia.

OSS voi hyvin ottaa osaksi yrityksen normaalia taloushallintoa, ja esimerkiksi Taloustietäjä voidaan valtuuttaa hoitamaan OSS:ään liittyviä veroasioita OmaVerossa. Valtuutettu voi esimerkiksi tehdä OSS-rekisteröinnin, antaa ja muokata ilmoituksia sekä hoitaa erityisjärjestelmään liittyviä veroasioita. Tällöin on tärkeää mahdollistaa Taloustietäjän onnistuminen työssään – jos kirjanpitoon tulee esimerkiksi vain yksi koontisummaa sisältävä myyntiraportti ilman tietoa asiakkaan maasta ja sovellettavasta verokannasta, OSS-ilmoituksen tekeminen voi olla vaikeaa.

OSS:n yhteenveto – arvonlisäveron keskittäminen on kätevää

OSS:n suurin hyöty on hallinnollinen ja sen sijaan, että yritys hoitaisi OSS piiriin kuuluvien kuluttajamyyntien arvonlisäveroa erikseen jokaisessa kohdemaassa, ilmoittaminen ja maksaminen voidaan usein keskittää Suomeen.

Jos yrityksesi ei vielä käytä OSS:ää, mutta sillä on ollut kuluttajamyyntiä muihin EU-maihin, asia kannattaa tarkistaa ennen seuraavaa ALV-ilmoitusta. Mahdolliset aiemmat alv-velvoitteet eivät poistu sillä, että OSS otetaan käyttöön tästä eteenpäin.

Kansainvälinen myynti ei tarvitse olla vaikeaa, kun ALV-käytännöt rakennetaan oikein heti alusta alkaen!

Jos OSS:n käyttöönotto, EU-myynnin ALV-käsittely tai aikaisempien myyntien selvittäminen mietityttää, Taloustietäjämme auttavat mielellään – ota yhteyttä ja selvitetään asia!