Uusien yrittäjien yleisimpiä kysymyksiä ovat mm. ”Miten voin nostaa rahaa yrityksestäni?” tai ”mitä eroa on yrittäjän yksityisnostolla ja palkanmaksulla?”. Moni yllättyy kuullessaan, että vastaus riippuu usein siitä, mikä yritysmuoto on kyseessä.
Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen palkkaa lainkaan, vaan nostaa yrityksestä yksityisottoja. Sen sijaan osakeyhtiössä yrittäjä voi maksaa itselleen palkkaa, nostaa osinkoa tai joissain tilanteissa käyttää myös muita varojenjakotapoja.
Vaikka molemmissa tapauksissa yrittäjä saa rahaa käyttöönsä, yksityisnosto ja palkanmaksu ovat kirjanpidollisesti, verotuksellisesti ja juridisesti hyvin erilaisia asioita.
Mitä on yksityisnosto?
Yksityisnosto tarkoittaa rahaa, jonka toiminimiyrittäjä nostaa, eli siirtää yrityksen tililtä omaan käyttöönsä esimerkiksi omalle henkilökohtaiselle tililleen.
Tärkeää on ymmärtää, että kyseessä ei ole palkka. Toiminimessä yrittäjä ja yritys eivät ole juridisesti eri henkilöitä, vaan yrityksen tulos verotetaan suoraan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Siksi yrittäjä voi nostaa yrityksen tililtä rahaa omaan käyttöönsä ilman, että nostosta itsestään syntyy uutta veroa.
Yksityisnosto ei myöskään ole yritykselle vähennyskelpoinen kulu. Se ei vaikuta yrityksen tulokseen, vaan vähentää yrityksen omaa pääomaa.
Esimerkiksi:
- Toiminimiyrittäjä tekee vuoden aikana 45 000 euron voiton, josta hän maksaa veroa
- Hän nostaa vuoden aikana yrityksen tililtä omaan käyttöönsä 2 000 euroa kuukaudessa.
- Nämä nostot eivät vaikuta siihen, kuinka paljon yrityksen voitosta maksetaan veroa. Verotus perustuu yrityksen tulokseen, ei siihen, kuinka paljon yrittäjä nostaa rahaa tililtä – toiminimiyrittäjä maksaa veroa tämän esimerkin mukaan 45 000 euron voitosta.
Mitä on palkanmaksu?
Palkanmaksu tarkoittaa sitä, että yritys maksaa yrittäjälle palkkaa samoin kuin kenelle tahansa työntekijälle. Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen palkkaa, vaan se on täysin vaan se on täysin muiden yhtiömuotojen toimintatapa.
Tällöin myös yrittäjälle maksetusta palkasta:
- toimitetaan ennakonpidätys
- maksetaan työnantajamaksu
- tehdään ilmoitukset tulorekisteriin
- maksetaan mahdolliset eläke- ja vakuutusmaksut
Palkka on yritykselle vähennyskelpoinen kulu, joten se pienentää yrityksen verotettavaa tulosta.
Huomioi, että osinko ei ole sama asia kuin palkka. Se on yrityksen voiton jakamista omistajille, ja sitä voidaan maksaa vain, jos yhtiöllä on jakokelpoisia varoja ja osingonjaosta päätetään asianmukaisesti. Osingot jaetaan osingonmäärästä riippuen joko vain pääomatuloon ja verovapaaseen tuloon tai ansio- ja pääomatuloon, kun taas palkanmaksu on ansiotuloa.
Kenelle yksityisnosto ja palkanmaksu sopii?
Yksityisnostot ovat käytössä toiminimiyrittäjillä, sekä henkilöyhtiöissä (Ay ja Ky) työskentelevillä. Niitä käyttävät esimerkiksi yksinyrittäjät, ammatinharjoittajat ja monet pienet palveluyritykset.
Osakeyhtiössä yksityisnostoja ei voi tehdä, sillä yrityksen rahat eivät ole yrittäjän henkilökohtaisia varoja. Osakeyhtiössä, sekä osuuskunnissa, sen sijaan maksetaan yrittäjälle palkkaa kuten kelle tahansa työntekijälle.
Suurin ero johtuu siitä, että yritysmuodot ovat juridisesti erilaisia.
Toiminimi ei ole yrittäjästä erillinen oikeushenkilö. Yrityksen varat ja yrittäjän henkilökohtaiset varat kuuluvat käytännössä samalle omistajalle, vaikka ne kannattaa pitää kirjanpidossa ja pankkiasioinnissa selkeästi erillään.
Osakeyhtiö sen sijaan on oma oikeushenkilönsä. Yrityksen pankkitilillä olevat rahat kuuluvat yhtiölle, eivät yrittäjälle. Omistaja ei voi siirtää niitä omaan käyttöönsä ilman laillista perustetta, kuten palkanmaksua, osingonjakoa tai muuta osakeyhtiölain mukaista varojenjakoa.
Avoimet yhtiöt, kommandiittiyhtiöt ja osuuskunnat sijoittuvat näiden kahden väliin. Ay:ssa ja Ky:ssä voi tehdä sekä yksityisnostoja että palkanmaksua, kun taas osuuskunnassa palkanmaksu onnistuu mutta yksityisnostot eivät.
Kumpi kannattaa valita?
Useimmissa tapauksissa yrittäjä ei voi itse valita yksityisnoston ja palkan välillä, vaan yritysmuoto ratkaisee sen.
- Toiminimiyrittäjä nostaa varoja yksityisottoina. Silti kannattaa pitää yrityksen tili ja henkilökohtainen tili erillään, jotta on selkeää mitkä ovat yrityksen varoja ja mitkä henkilökohtaisia.
- Osakeyhtiön omistaja maksaa itselleen yleensä palkkaa, osinkoa tai molempia yrityksen taloudellisen tilanteen mukaan.
Tärkeintä on, että varojen nostaminen tehdään oikein sekä kirjanpidon että verotuksen näkökulmasta. Väärällä tavalla tehdyt nostot voivat aiheuttaa ylimääräisiä veroja tai johtaa kirjanpidon korjaamiseen jälkikäteen.
Suosittelemme lukemaan aiemman Penninkiblogin postauksemme fiksusta rahaliikenteen järjestelemisestä.
Yhteenveto
Yksityisnosto ja palkanmaksu voivat tuntua arjessa samanlaisilta; molemmissa yrittäjä saa rahaa käyttöönsä. Käytännössä ne perustuvat kuitenkin täysin erilaisiin sääntöihin.
Jos olet epävarma siitä, mikä tapa sopii juuri sinun yrityksellesi, asia kannattaa käydä läpi oman Taloustietäjän kanssa. Hyvin suunniteltu varojen nostaminen auttaa pitämään sekä yrityksen että yrittäjän talouden tasapainossa.